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      稅務稽查容易發現的6出漏洞

      來源:未知來源 時間:2019-01-11 21:19:20瀏覽次數:1955次

               令人憂喜參半的稅務稽查人員始終是會計師們心頭的一個梗。稅務稽查人員每次的出現都是能夠給查到會計師們的漏洞,查到我們看不到一些東西。同時也能彰顯出會計們的專業技能來。

              一般情況下,稅務機關檢查都是從這些方面開始的,供大家參考:

         01個人明細賬戶

      雖然會計制度明確規定了一些明細賬的名稱,但有些明細賬是委托企業根據自己的需要設立的。一些會計師利用這些私人賬戶逃稅。

      在應收賬款或應付賬款下,設置一個詳細的賬戶來隱藏一些與稅收有關的收入。稅務稽查人員通過對資金流入和流出的分析,會發現該賬戶的資金與企業的經營范圍無關。

      這種方法通常有一些顯著的特點,如出現了一些無意義的賬戶名稱,如管理費在明細賬中有一個“其他”,一些企業的資金,甚至通過明細賬進行交易。不被稅拖出來真是奇怪。也有一些“聰明”點,會通過多個會計科目下的明細賬來做到這一點,最終轉移到少納稅或免稅的主體偷稅,但最終會被發現。

         02憑證露出馬腳

      看過《會計網絡》文章的小伙伴們都知道,會計憑證應該清楚地說明企業經濟活動的內容。故意填錯、填寫含糊甚至不填的,會引起稅務稽查人員的懷疑。

      例如,主營業務的產品銷售收入被記為副產品銷售、剩余物銷售、加工收入、廢品收入等較少應稅項目。或者,如果不清楚地將經濟業務的內容寫下來,稅務稽查人員會懷疑這部分金額是否存在偷稅漏稅行為?

      在實際工作中,會有一小部分支出無法取得正式發票,只能使用發票等憑證入賬。此時,我們要確保證據鏈是充分的,生產了多少產品,將生產多少材料和廢料,誰將使用什么價格服務來回收這些廢料,等等;在生產過程中會發生多少機器故障,誰會花多少錢來維修,在生產過程中會消耗多少備件,等等。如果你有清晰合理的證據,你就不必害怕稅務調查。

      03分錄合并處理   

      會計分錄按照規定來說是不能合并的,但實際中確實會有會計為了簡化手續和減少工作量,對原始憑證匯總后再做分錄。但怎么做分錄也不能把關鍵的信息省掉來逃稅。   

      比如賣掉原材料這個經濟活動,分錄上應該記為:   

      借:銀行存款等   

      貸:企業業務收入   

      應交稅費——增值稅(銷項)   

      還有結轉成本   

      借:其他業務成本   

      貸:原材料   

      而不能直接就:   

      借:銀行存款   

      貸:原材料   

      這就成了明目張膽的逃稅了。同樣的還有賣了產品然后買了機器,就直接借固定資產,貸產成品,這種稅務肯定也會查出來的!   

      04金額急劇變化   

      這種就類似于偵探的查案的思維了。若進出的資金流發生了一些看起來不可思議的急劇變化,而最終會導致需要繳交的稅收減少,稅務稽查的時候也會高度注意。   

      比如(1)突然之間出現了大量現金的提現【除去發工資等原因】   

      (2)短期內不時出現與相同的單位發生相同金額的收付行為   

      (3)紅字賬目。   

      (4)突然某個科目的金額大幅度增加或者減少。   

      這些金額的急劇變化,都會引起稅務稽查的警惕。   

      05錯賬漏賬問題   

      很多看起來是會計人員無意間的小失誤,也有可能蘊含著偷稅漏稅!   

      比如上期借方余額本來是8萬的,而應交增值稅則是待扣的狀態,但到了本期,期初余額竟然突然變成了80萬。就算不是會計人員的有意為之,這一錯賬,最終還是會影響應納稅所得額,最終影響應繳稅款。   

      而一些錯漏賬還會被會計或者企業利用,抽出賬外資產。因此這些錯漏賬也會被盯上。   06年末余額造假   

      財會人員年末忙,就是年末要做的事情真的很多而且很重要,年末的余額也往往是偷逃稅發生的地方。   

      (1)損益類賬戶年末應該要轉入本年利潤,卻沒有轉。   

      (2)債券類賬戶余額出現在貸方,且數額越來越大,是否是隱匿的收入呢?   

      (3)利潤恰好是整數,會不會是拼湊出來的呢?   

      (4)存貨類的數量與余額對不上,一邊是0另一邊卻不是0等。   

      年末余額中很可能隱藏著偷漏稅的線索,稅務稽查肯定會查到。   

      當然以上只是稅務稽查會重點查看的6個地方,并不代表稅務稽查只查這6點,所以一句話總結:財會人員除了要小心謹慎不要犯錯,還要不斷學習提升自己的能力,做好稅務籌劃,這樣老板滿意,稅務也點頭,就皆大歡喜了~  

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